2.15 Налоги и фискальная политика

Налог и его элементы

Налог — обязательный денежный платёж, установленный законом для финансирования деятельности государства и муниципальных образований. Уплата налога не даёт плательщику права на отдельную услугу именно в обмен на эту сумму.

Сбор связан с условием совершения определённых юридически значимых действий или предоставления отдельных прав. Пример — государственная пошлина за предусмотренное действие.

Чтобы рассчитать налог, нужно знать:

• Налогоплательщика: кто обязан его уплатить.
• Объект: что облагается — доход, имущество, операция.
• Базу: величину объекта, используемую для расчёта.
• Ставку: сколько начисляют на единицу базы.
• Период: за какой срок определяют базу и налог.
• Порядок расчёта и уплаты: кто рассчитывает, когда и как перечисляет деньги.

Работодатель обычно удерживает НДФЛ из зарплаты как налоговый агент. Плательщиком этого налога остаётся работник.

Виды налогов

Косвенный налог участвует в формировании цены. Его перечисляет установленный законом плательщик; фактическое распределение нагрузки между продавцом и покупателем зависит и от рыночных условий.

Ставки по устройству:

• Пропорциональная: доля базы постоянна.
• Прогрессивная: для более высокой базы или её части ставка выше.
• Регрессивная: с увеличением базы ставка снижается.

Система налогов в России

По уровню установления различают три группы. Ниже — примеры, а не полный перечень.

Налог на игорный бизнес относится к федеральным с 2026 года. Федеральный статус налога не означает, что все поступления от него идут только в федеральный бюджет.

Специальные налоговые режимы предусматривают особый порядок налогообложения. Примеры: упрощённая и патентная системы, налог на профессиональный доход. Их применение зависит от условий, установленных для конкретного режима.

Примеры ставок и расчётов

Ставки в этом разделе приведены для 2026 года.

НДС: основная ставка — 22%; для предусмотренных операций действуют другие ставки. Поэтому к любой покупке автоматически прибавлять 22% нельзя.

НДФЛ: для обычной зарплаты налогового резидента действует прогрессивная шкала. Для отдельных видов доходов предусмотрены другие правила.

Повышенная ставка применяется только к соответствующей части дохода.

Принципы и функции

Принципы налогообложения: всеобщность и равенство; учёт способности платить; экономическая обоснованность; определённость обязанности; недопустимость дискриминации и разрушения единого экономического пространства.

Функции налогов:

• Фискальная: наполнение бюджета.
• Регулирующая: изменение стимулов к производству, потреблению и инвестициям.
• Распределительная: участие в перераспределении доходов.
• Контрольная: сведения об объектах налогообложения помогают контролировать исполнение налоговых обязанностей.

Льгота, вычет, субсидия

Налоговая льгота — предусмотренное преимущество, например освобождение от налога или уменьшение его суммы.

Налоговый вычет по НДФЛ уменьшает облагаемый доход и может привести к возврату части уже уплаченного налога. Среди видов вычетов — стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные, профессиональные.

Для вычета нужны предусмотренные основания; размеры и ограничения зависят от его вида.

Субсидия — финансовая поддержка на установленных условиях, например компенсация части затрат предприятия. Она отличается от вычета механизмом: предоставляются средства, а не уменьшается налоговая база. Нарушение условий может повлечь возврат поддержки.

Фискальная политика

Фискальная политика — воздействие на экономику через налоги и государственные расходы.

• Стимулирующая: увеличение расходов и/или снижение налогов поддерживает совокупный спрос при спаде.
• Сдерживающая: сокращение расходов и/или повышение налогов ограничивает избыточный спрос.

Изменение ключевой ставки относится к денежно-кредитной политике. Результат бюджетных мер зависит от ситуации: при нехватке производственных возможностей дополнительный спрос может усиливать рост цен.