5.11 Налоговое право

Что регулирует налоговое право

Налоговое право — нормы об установлении и уплате налогов и сборов, налоговом контроле и защите прав участников этих отношений. Основу составляют Конституция и Налоговый кодекс. Регионы и муниципалитеты принимают налоговые решения в пределах предоставленных им полномочий.

Законно установленный налог должен иметь понятные правила: кто платит, что облагается, как рассчитывается сумма и когда её перечислить. Нельзя ввести обязательный налог одним письмом организации.

Некоторые сборы связаны с ведением определённой деятельности. Сбор не равен цене любой государственной услуги. Страховые взносы, регулируемые налоговым законодательством, имеют целевое назначение и выделяются отдельно от налогов.

Участники отношений

• Налогоплательщики: физические лица и организации, на которых возложена обязанность уплатить конкретный налог.
• Плательщики сборов и страховых взносов: лица, у которых возникла соответствующая обязанность.
• Налоговые агенты: рассчитывают, удерживают у налогоплательщика и перечисляют налог в бюджет.
• Налоговые органы: проверяют соблюдение правил, учитывают платежи и принимают решения в пределах своих полномочий.
• Таможенные органы: реализуют налоговые полномочия при перемещении товаров через таможенную границу в предусмотренных законом случаях.

Как возникает обязанность

Для каждого налога определены объект — то, с чем связано налогообложение, база — его измеряемая величина, ставка, налоговый период, порядок расчёта и сроки уплаты.

Налоговая обязанность зависит от предусмотренных законом обстоятельств: например, владения облагаемым имуществом. Она может возникнуть и у ребёнка. Исполнение обязанностей несовершеннолетнего обеспечивается с участием законных представителей; возраст сам по себе не освобождает имущество от налогообложения.

Права и обязанности налогоплательщика

Имеет право

• Бесплатно получать информацию и разъяснения о налогах.
• Применять льготы при выполнении установленных условий.
• Действовать лично или через представителя.
• Давать пояснения, представлять документы, знакомиться с результатами проверки.
• Требовать соблюдения налоговой тайны в предусмотренных законом пределах.
• Обжаловать решения и незаконные действия налоговых органов.
• Получать зачёт или возврат денег, отсрочку либо рассрочку при наличии законных оснований.

Обязан

• Своевременно уплачивать законно установленные налоги.
• Вставать на учёт, вести необходимые записи и хранить документы, когда этого требует закон.
• Представлять декларации и другие обязательные сведения в установленных случаях.
• Выполнять законные требования налоговых органов и не препятствовать проверке.

Обязанность подать декларацию возникает не при любом доходе. Например, удержание налога агентом и самостоятельное декларирование — разные способы исполнения налоговых обязанностей.

Ответственность: три разных суммы

Налоговое правонарушение — виновное противоправное действие или бездействие, за которое Налоговый кодекс предусматривает ответственность. Физическое лицо может нести такую ответственность с 16 лет. Это возраст ответственности, а не возраст появления налоговой обязанности.

Вину должен доказать налоговый орган; неустранимые сомнения толкуются в пользу привлекаемого лица. Для административной или уголовной ответственности нужны основания соответствующего законодательства. Одна просрочка сама по себе не позволяет объявить человека преступником.